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勞務(wù)派遣是建筑企業(yè)解決用工問題常見的形式之一，那么勞務(wù)派遣公司從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)收到用工單位的款項該如何開具差額發(fā)票？下面我們就以案例形式展開，將勞務(wù)派遣差額計稅等相關(guān)問題一次性說明白。

一、案例

A勞務(wù)派遣公司是一般納稅人采用簡易計稅方法繳納增值稅。2020年6月要收取B用工單位支付的勞務(wù)派遣費用100萬元（含稅），其中：10萬元是管理費，90萬元是代勞務(wù)派遣公司支付的勞務(wù)派遣員工工資、福利和社會保險費用。那么，勞務(wù)派遣公司可以如何開具差額發(fā)票？

簡易納稅

二、一般納稅人簡易差額計稅三種開票方式

接上面案例，A勞務(wù)派遣公司一般納稅人選擇采取簡易計稅方法，按5%征收率來開具發(fā)票。需要注意：這里的簡易計稅是一種差額的計稅方式，具體有三種開票方式。

（一）利用開票系統(tǒng)里的“差額開票”功能開具

錄入含稅銷售額100萬元和扣除額90萬元，系統(tǒng)自動計算不含稅金額99.52萬元和稅額0.48萬元，稅率欄為“*”。備注欄自動打印“差額征稅：90萬元”字樣。這樣，B用工單位可以抵扣進項稅額0.48萬元。

開具發(fā)票

（二）開具一張增值稅普通發(fā)票+一張增值稅專用發(fā)票

1、適用情形：如果B用工單位索要增值稅專用發(fā)票。

2、開票內(nèi)容：

專票——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)費/管理費10萬元

普票——人力資源服務(wù)——工資及社保費90萬元

3、普通發(fā)票價稅合計90萬元，不含稅金額85.72萬元，稅額4.28萬元；專用發(fā)票價稅合計10萬元，不含稅金額9.52，稅額0.48萬元；兩張發(fā)票含稅價合計100萬元，不含稅金額合計95.24萬元，稅額合計4.76萬元。這樣，B用工單位可以抵扣進項稅額0.48萬元。

（三）開具一張增值稅普通發(fā)票

1、適用情形：如果B用工單位不需要增值稅專用發(fā)票，A勞務(wù)派遣單位可開普票。

2、分兩行開具內(nèi)容：

第一行——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)費/管理費10萬元

第二行——人力資源服務(wù)——工資及社保費90萬元

3、價稅合計100萬元，不含稅金額95.24萬元，稅額4.76萬元。這樣，B用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。

實務(wù)中：有些地區(qū)如陜西省國家稅務(wù)局就未啟用第一種系統(tǒng)差額征稅的開票方式。A勞務(wù)派遣公司應(yīng)該根據(jù)B用工單位的實際用票需求，采用第二種或第三種方式開票。

一般納稅人

而一般納稅人和小規(guī)模納稅人在勞務(wù)派遣差額征稅開票上適應(yīng)的政策也是不一樣的。

小規(guī)模納稅人差額征稅會計處理

財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2012〕13號)規(guī)定：企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"科目，貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目.

一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應(yīng)交稅費——未交增值稅"科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

特別提醒：因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額對應(yīng)的科目是"應(yīng)交稅費——未交增值稅",其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"增設(shè)"營改增抵減的銷項稅額"科目下核算，在"應(yīng)交稅費——未交增值稅"科目下核算"按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅"。

【相關(guān)內(nèi)容】

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

以上就是關(guān)于勞務(wù)派遣公司差額征稅開票上的一些相關(guān)知識了，希望能夠?qū)Υ蠹矣袔椭?/span>